近期，企業(yè)為員工繳存的社會保險費(fèi)引起了社會的廣泛關(guān)注，作為個人所得稅繳納主體的自然人納稅人，單位和個人繳存的社保費(fèi)和住房公積金，是否涉及到個人所得稅的納稅義務(wù)，個人又應(yīng)當(dāng)如何履行相關(guān)義務(wù)，本報特邀深圳地稅詳細(xì)介紹。

　　根據(jù)我國稅法規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，可以從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。目前，上述“三險一金”由企業(yè)和個人共同繳付，因此對于單位按照規(guī)定的繳費(fèi)比例實際繳付的，免征個人所得稅；個人按照規(guī)定繳費(fèi)比例或辦法實際繳付的，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。簡而言之，個人在取得單位發(fā)放的工資薪金所得時，其收入額中就不需包含單位繳付的部分，而個人從當(dāng)月工資中繳付的個人繳費(fèi)部分，則允許從應(yīng)稅收入中扣除。如某人單位和個人各按規(guī)定繳付基本養(yǎng)老保險560元、320元，11月實發(fā)工資4000元（不含單位繳付的基本養(yǎng)老560元），則扣除后的收入為3680元。

　　值得注意的是，允許免稅和稅前扣除的“三險一金”是有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，對于超過標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，需并入職工的當(dāng)月工資薪金中合并納稅。一方面，扣繳義務(wù)人在扣繳納稅申報時，對單位繳存的“三險一金”，如果計入了工資單發(fā)放總額，就可以在規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)扣除；但企業(yè)通常的簡便做法是，直接不將該部分計入工資單發(fā)放總額，因此在計算繳納個人所得稅時，也不能再次重復(fù)扣除。

　　另一方面，對于扣除標(biāo)準(zhǔn)，“三險”的規(guī)定是其繳費(fèi)基數(shù)為員工上月工資總額，繳費(fèi)比率為“基本養(yǎng)老保險”單位14％（非深戶13％）、個人8％，“基本醫(yī)療保險”單位6.2％、個人2％，“失業(yè)保險”單位1％、個人1％。而住房公積金的扣除標(biāo)準(zhǔn)則相對復(fù)雜，其繳費(fèi)基數(shù)為員工上一年度月平均工資，且該平均工資不能超過我市上一年度職工月平均工資的3倍，繳費(fèi)比例則為該基數(shù)的12％，即上述3倍、12％的兩個標(biāo)準(zhǔn)都不能超過。如我市公布的上一年度職工月均工資的3倍為.8元，某人上年度月平均工資收入元，繳存比例為15％，則其實際繳存的住房公積金為×15％=3000元，繳存基數(shù)與扣繳比例均超過標(biāo)準(zhǔn)，則準(zhǔn)予扣除的住房公積金為.8×12％=1878.6元。而若繳存比例為10％，則其實際繳存的住房公積金為×10％=2000元，但其繳存基數(shù)超過了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，故可準(zhǔn)予扣除的住房公積金為.8×10％=1565.5元。

　　據(jù)介紹，“三險一金”屬于稅法規(guī)定的免稅所得和法定稅前扣除項目，在單位為個人提供相關(guān)養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)和住房保障的同時，稅法也給予了相應(yīng)計稅優(yōu)惠，減輕了納稅人的稅負(fù)。但地稅部門也提醒繳存單位，對于超出標(biāo)準(zhǔn)的繳存部分需依法納稅。